Бухгалтерський облік (1998)
Б.3.3.6.4. Облік розрахунків з товарних операцій у системі рахунків
Під час одержання матеріалів, товарів, послуг робиться запис: дебет рахунків «Виробничі запаси», «Товари», «Затрати (різного напрямку)» і т.д., кредит рахунка «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
На основі виписки банку про списування грошей виконується запис у дебет рахунка «Рахунки з постачальниками і підрядчиками» та в кредит рахунка «Поточний рахунок». При реалізації готової продукції (товарів), наданні послуг покупцям робиться запис: дебет рахунка «Розрахунки з покупцями та замовниками», кредит рахунка «Доходи».
У разі надходження на розрахунковий рахунок грошей від покупця на основі виписки банку робиться запис у дебет рахунка «Розрахунковий рахунок» і кредит рахунків «Розрахунки з покупцями та замовниками» або «Доходи».
Акредитиви може виставляти покупець або за рахунок коштів на своєму розрахунковому рахунку, або за рахунок кредитів банку. У бухгалтерському обліку суми відкритих акредитивів відображаються на субрахунку «Акредитиви» синтетичного рахунка «Інші рахунки в банку». При відкритті акредитиву за рахунок власних коштів на бухгалтерських рахунках робиться запис у дебет рахунка «Інші рахунки в банку» та в кредит рахунка «Розрахунковий рахунок у банку».
Якщо акредитив відкривається за рахунок банківського кредиту, то в бухгалтерському обліку це фіксується записом у дебет рахунка «Інші рахунки в банку» та в кредит рахунка «Короткострокові кредити банку».
В аналітичному обліку за кожним акредитивом та кожним постачальником відкривається особистий рахунок із вказівкою терміну дії акредитиву та умов розрахунків.
На підставі виписки банку про списування суми акредитиву в оплату рахунків постачальників у бухгалтерському обліку робиться запис у дебет рахунка «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» та в кредит рахунка «Інші рахунки в банку».
Під час розрахунків за дорученнями, перевіреними з виписками банку, виконуються такі записи:
платником — сум, перерахованих з його рахунка в дебети рахунків «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», «Розрахунки з різними кредиторами» і т. ін. (залежно від того, кому і на Що перераховані платежі), а також у кредит рахунка «Розрахунковий рахунок у банку»;
Лімітовані чекові книжки обліковуються на субрахунку «Розрахункові чеки» рахунка «Інші рахунки в банку». При одержанні цей рахунок дебетують на суму ліміту чекової книжки в кореспонденції з кредитом рахунка «Розрахунковий рахунок», якщо сума ліміту списана з розрахункового рахунка підприємства або кредитного рахунка «Короткострокові кредити банку» — за рахунок банківського кредиту.
Операції розрахунків чеками з покупцем відображаються по-різному.
За даними авансового звіту експедитора використаний чек відображається записом у дебет рахунка «Розрахунки з різними дебіторами» та в кредит рахунка «Розрахунки з підзвітними особами».
На підставі виписки банку оплата рахунків постачальників чеками із лімітованої книжки відображається записом у дебет рахунка «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками» та в кредит рахунка «Інші рахунки банку».