Бухгалтерський облік (1998)
Б. 3.3.6.8. Облік розрахунків з банками за одержані кредити
За терміном надання кредити поділяються на коротко-, середньо- та довгострокові.
Кредитування підприємств здійснюють за позиковими рахунками.
Робочим планом рахунків потрібно передбачити два типа рахунків для обліку позик банку: «Короткострокові позики», «Довгострокові позики».
Облік короткострокових позик. Короткострокові позики банку—це позики на строк до одного року.
Підприємства користуються короткостроковими кредитами з такою метою: під запаси товарно-матеріальних цінностей; сезонні витрати виробництва; заготівля сільськогосподарської сировини; розрахункові операції; інші кредити (купівля лімітованих чекових книжок; виставлення акредитивів тощо).
Для обліку одержання на розрахунковий рахунок короткострокових позик здійснюють записи в дебеті рахунка «Розрахунковий рахунок» та в кредиті рахунка «Короткострокові позики».
Якщо банк сплатив рахунки постачальників, тобто здійснив операцію без розрахункового рахунка, то видача цих позик відображається записом в дебеті рахунка «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» та в кредиті рахунка «Короткочасні позики».
Погашення цих позик виконується з використанням дебету рахунка «Короткострокові позики» та кредиту рахунка «Розрахунковий рахунок».
Облік середньострокових і довгострокових позик банку. У світовій практиці середньострокові позики банку — це позики на строк від одного до трьох років. Об'єктами кредитування є витрати на впровадження нової техніки та удосконалення технології виробництва, на розширення виробництва, на освоєння випуску нових видів продукції тощо.
Отримання цих позик відображають бухгалтерськими записами в дебеті рахунка «Розрахунковий рахунок» та в кредиті рахунка «Довгострокові позики».
Погашення кредиту відображається бухгалтерськими записами в дебеті рахунка «Довгострокові позики» та кредиті рахунка «Розрахунковий рахунок».
Аналітичний облік кредитів ведеться за видами, цільовим призначенням і строком повернення.