Облік видів економічної діяльності
8.5. Звітність суб'єктів грального бізнесу
Суб'єкти грального бізнесу подають Декларацію з податку на прибуток, в якій додатково заповнюють рядок 19.1 і додаток К7. Розглянемо приклад заповнення декларації за даними прикладу, поданими в табл. 8.3 (для гральних місць (домів)).
ВВ = 200 + 120 + 500 + 12000 = 12 820; ВД = 100 + 1000 + 14 000 = 15 100.
Оподатковуваний прибуток: 15 100 — 12 820 = 2280. Податок на прибуток: 2280 • 0,3 = 684. У декларації заповнюємо:
Суб'єкти грального бізнесу, які здійснюють виплату виграшів у лотереї та інших азартних іграх чи розіграшах заповнюють у додатку К7 рядки А, А1 та А2.
Звітність з ПДВ
Декларацію з ПДВ суб'єкти грального бізнесу подають на загальних підставах, при цьому вони заповнюють рядок 3 — операції, що не є об'єктом оподаткування.
Розглянемо приклад.
1.1. Дохід бару — 10 000 грн., податкове зобов'язання з ПДВ, відповідно — 2000 грн., придбано товари для бару — на суму 4000 грн., податковий кредит — 800 грн.
1.2. Плата за вхід — 1500 грн., податкове зобов'язання з ПДВ — 300 грн.
2. Неоподатковувані операції
Дохід від гральних автоматів — 13 500 грн.
Закуплено матеріали для забезпечення діяльності грального закладу на суму 500 грн., податковий кредит — 100 грн.
Плата за вхід становить 1/2 доходу грального закладу без доходу від бару (1500 : (1500 + 13 500)), тому до податкового кредиту можна віднести тільки його десяту частину — 10 грн., а 90 грн. треба віднести до вартості придбаних матеріалів проведенням:
Д-т 20 К-т 641.ПДВ.
У декларації заповнюємо: І. Податкові зобов'язання
Податкові зобов'язання, що підлягають сплаті до бюджету:
Рядки 18 і 22 — 1510 грн.
Потреба у коригуванні податкового кредиту зумовлює певні проблеми при заповненні Книги обліку придбання товарів (робіт, послуг), затвердженої Порядком [10], оскільки коригування відбувається за підсумками місяця. Існують різні підходи на місцях до вирішення цієї проблеми — деякі податкові органи дозволяють усі записи в Книгу робити в кінці місяця, коли відома сума, яку можна включити до податкового кредиту. Можна також протягом місяця всю суму сплаченого (нарахованого) ПДВ за товарами (роботами, послугами) включати до складу податкового кредиту, наприкінці звітного періоду зробити коригування податкового кредиту на суму ПДВ, що підлягає віднесенню до складу валових витрат.
Крім загальної для всіх звітності суб'єкти грального бізнесу подають Звіт суб'єкта грального бізнесу про утримані і перераховані до бюджету ЗО % від суми прибутку особи за звітний період за формою згідно з додатком 3 до Порядку [19].
У звіті наводяться суми доходів, витрат і прибутку, нарахований податок на прибуток, сплачений до бюджету податок та різниця між нарахованим і сплаченим податком.